加计的计算问题

  老师，我算出来正常应摊销45万，加计100%应该是90万，加计200%不应该是180万吗？这里没明白

  （1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

  （2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场行情报价出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

  （3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

  （其他有关的资料：赵某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出赵某选择在综合所得汇算清缴时扣除）

  答案分析：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。赵某2021年出租住房应缴纳房产税=5000×4%×10=2000（元）。

  答案分析：对个人按市场行情报价出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。赵某2021年出租住房应缴纳个人所得税=（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×10=3840（元）。

  居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

  劳务报酬所得应预扣预缴税款=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

  特许权使用费所得应预扣预缴税款=（2000-800）×20%=240（元）

  答案分析：通过市民政局捐给农村义务教育的捐赠支出可以税前全额扣除。赵某2021年综合所得应缴纳个人所得税=（252400-60000-4000×12-3000×12-8000）×10%-2520=7520（元）。

  B、赵某应在2022年3月1日至6月30日办理2021年综合所得汇算清缴

  D、赵某委托任职受雇单位代理年度汇算的，其汇算办理地为任职受雇单位的主管税务机关

  E、赵某发现任职受雇单位代办申报信息存在错误的，能要求任职受雇单位办理更正申报

  答案分析：选项A：纳税人能委托扣缴义务人或其他单位和个人办理汇算清缴。

  如果非货币性资产会计账上的摊销金额是45万元，那么若能100%加计扣除时，可以加计扣除的摊销金额是45万元。税前可以摊销的金额=45+加计扣除的摊销金额45=90（万元）。

  也就是按照非货币性资产成本的200%在税前摊销，可以税前扣除的金额是90万元，并不是180万元。

  比如：甲企业拥有一项非货币性资产1000万元，摊销期限10年，每年摊销100万元。甲企业属于制造业企业，可根据非货币性资产成本的200%在税前摊销。

  那么甲公司能够在税前摊销的金额=100+加计扣除的摊销金额100=200（万元）。

  您再理解一下，希望有机会能够帮助到您，如果您还有疑问，欢迎继续沟通哦~~~祝您轻松过关！